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上市公司财务舞弊问题及对策

资源天下 2021/9/30 16:15:18

   【摘要】近年来,国内外上市公司频繁爆发出舞弊事件,例如上海药业旗下新亚药业、新先锋药业的整合,万福生科,绿大地等,这一系列的事件使得上市公司财务舞弊已经成为全球经济发展的严重阻碍。财务舞弊的一再产生,充分表露了资本市场诚信的缺失,社会信誉风险严重,从而致使全面市场低迷,继而又发生财务舞弊,造成一个恶性循环。上市公司的财务舞弊不仅损害了中小股东的利益,也抹黑了我国证券市场的形象。假如对这一现象不严加打击,势必影响我国资本市场持续稳定的发展,对我国资本市场的运行机制会构成一个“毒瘤”。本文阐述上市公司财务舞弊的背景及相关理论的基础上,深入分析上市公司财务舞弊的动因,并从实际出发,提出应对财务舞弊的相关对策,对上市公司财务舞弊的识别和治理有着一定的参考价值。
   【关键词】 上市公司 财务舞弊 治理对策
  
   一、引言
   (一)研究背景及意义
   自从世界上第一次公开发行股票公司出现以来,就存在一个较为常见的问题,即财务舞弊。在21世纪初,美国“安然公司破产案”震惊世界,之后接二连三曝出通信、施乐、安信达等世界知名大公司的财务舞弊。这一系列事件严重损坏了资本市场的信誉,严重威胁着世界经济的发展。
   我国证券市场自成立以来已经取得了飞速发展,更加重视会计信息的质量,但从现实状况来看,同样被财务舞弊现象所困扰。尤其在近些年,我国资本市场不断出现大股东欺诈中小股东、大股东私自挪用公司的资金、上市公司虚假陈述及市场随意操纵等严重违法乱纪行为。原野公司在上世纪90年代初打响了第一炮的财务舞弊,自此以后之前伪装的看似完美的骗局、谎言都陆续被揭穿。2000年郑百文、猴王股份、黎明股份案件的余震还未完全消除,2001年又曝出麦科特案,银广夏风暴更曾一度将财务舞弊推向高潮,之后金路公司、桂林集琦、ST华南、西安圣方等上市公司的丑闻暴露,对国民经济的正常运转造成极坏影响。直到2006年,华源制药、天颐科技,金花股份等上市公司财务舞弊被证实,财务舞弊现象也变得越来越激烈。给国民经济的正常运行、资本市场的正常发展、相关利益者的收益,带来极其恶劣的影响。
   因此,对财务舞弊问题进行深入的研究、预防和治理,对国家公信力的维护,对保护资本市场的稳定发展,对企业经济效益的提高,对提高财务信息的透明度,对维护广大投资者的利益,均起至关重要的作用。要想阻止财务舞弊问题对上市公司的侵蚀,既要对其常用的手段进行研究,又要能准确辨识财务舞弊的行为,遏制其投机取巧的行径,还要深入的分析其财务舞弊的动机,采取有效措施将财务舞弊的可能性减到最低。希望本文的内容能对改变财务舞弊的现状和原因分析的研究尽一份力量,能提醒人们对财务舞弊的手段和治理方法基于更多地关注,促进经济稳定发展,更好的凝神聚气,强固国家的根基。
   (二)国内外文献综述
   财务舞弊在企业管理中占极其重要的地位,不管是国内还是国外,学者们一直在进行深入研究,也形成了大量可以借鉴的理论成果。我国对财务舞弊的研究相对于国外要晚 ,但由于我国与国外的不同国情和经济体制,我们决不能完全照搬国外的研究结果。必须依据我国学者的研究,结合我国的法律环境和经济环境,适当选择加以运用。
   1. 国外文献综述
   国外财务舞弊研究比较早,在学者们的认真钻研中,发现了许多有价值的成果。通过对财务舞弊动因方面的研究,国外学者提出了会计舞弊风险因子理论及二因素理论、三因素理论、四因素理论,这些理论是在不断探索的过程中,通过学习和创新发现的,是财务舞弊研究的核心。通过对在财务舞弊治理方面的研究,研究者得出以下的结论:改善公司股权结构是财务舞弊治理的基础,同时要降低企业中外部董事占公司董事总数的比例,不断加强和完善企业的控制、监督系统,通过引入战略投资者的方式,降低第一大股东成为公司控股股东的可能性;COSO在《内部控制—整体框架》中建议审计师们从以下几方面发现财务报告舞弊:对于考察财务报告以外的因素和事实、虚弱的董事会及缺乏经验的审计委员都要给予高度重视。通过对财务舞弊识别方面的研究,学者提出重点要分析清楚财务舞弊发生的预兆,这些征兆是由浅入深的演变,一开始表现在大幅度提升的非正常负债、高额的难以收回的应收账款、突然下滑的经济业绩等方面,接着发现企业中外部董事占公司董事总数越多,财务舞弊现象越严重,最后通过对出现财务舞弊行为的公司和正常经营的公司作比较,发现了能较为准确的识别财务舞弊行为的模型,那就是比较两种公司的销售收入增长比例、销售收入毛利润比率、应收账款比率、资产质量比率。
   2. 国内文献综述
   在财务舞弊动因方面,我国研究学者也是耗时耗力的搜集资料、认真分析,代表性人物是黄世忠,他得出财务舞弊的动机表现在(未完,下一页

  

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